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CRS这个名词相信大家去年也了解过一些了。对于大众来说简单认知就是这个东西会把你在境外的金融资产和收益信息发回国内，税务局收到之后就会联系你让你去谈这部分收入的纳税问题。
CRS覆盖面积非常大，主流大国当中只有美国没有参与。下图当中红+绿的都是参与国。
所以说理论上在这些国家和地区的金融资产（目前房产之类的实物资产不参与交换）和收入信息都会被交换回中国的税务部门，中国的征税标准小蛙引用一下上海税务的官方说明：
这张图里面涉及到另一个概念：居民。之前介绍过美国和香港的省钱 | 香港投票日聊聊香港和美国身份，现在介绍中国大陆的。中国的税务身份分为两种：居民和非居民。居民又有两个认定条件，有中国户口（是的只要有中国户口你生活在火星也是中国居民）或者在中国住满183天（必须每天24小时都住那种），如果不属于这两种就是非居民。居民是全球收入征税，非居民则只需要在中国产生的收入征税。
所以说理论上是中国居民境外产生了收入就要自己主动报税，不报税的被税务局发现了会约谈补税和滞纳金。
谈到征税，不得不讲一下中国的税收体制。懂了税收的运作逻辑可以更好的依法纳税，避免税务风险。
中国的税务征收机构包括国家层面的税务总局（受国务院领导）和地方的国家税务总局 XX 省 / 市 / 县税务局（2018年之前有国家税务局和地方税务局两部分，之后合并）。
地方税务局受双重领导：
业务上：受国家税务总局垂直指导（执行统一税收政策、征管标准）。
行政上：隶属于当地政府（如省税务局受省政府领导），参与地方财税统筹。
为什么之前有两个税务局呢，为什么要受双重领导呢，一部分原因是分税制，中国的税收其实是分为三种：
中央税：收入全归中央，由国家税务总局征管（如关税、消费税、中央企业所得税）。 地方税：收入全归地方，由地方税务机关（现合并后仍负责）征管（如房产税、契税、城镇土地使用税）。 共享税：收入按比例分配（如增值税中央 50%、地方 50%；企业所得税中央 60%、地方 40%），由税务总局统筹征管后拆分。
所以说地方上收税一部分是可以留给本地使用，一部分要上交，一部分共享（广州小伙伴哭晕在厕所里，广州的上交比例是一线城市最多的，还要给粤西北的扶贫，留给自己搞建设的钱自然而然就少了）。
而今天讲的因为CRS产生的个税呢，全部上交中央。
先说小蛙自己的判断：中国的税收大趋势是越来越严格，应收尽收的可能性越来越高。官方十五五规划里面也提到了规范税收优惠政策。
目前对于CRS申报的境外收入征税的实操是按年计算，盈利年份收20%，亏损年份不征税，不能跨年。不过CRS并不能完全交换信息，毕竟还是个正在完善的东西，所以要求大家自主申报盈亏然后交税，海外机构提交信息也有抵触，毕竟这样会造成客户流失，目前看不同券商和银行的配合程度并不一致，也有一些国资属性券商非常积极，给很多客户上报了亿级别的境外资产。
由于是新生事物，所以说地方机构在执行的时候也是在探索当中，涉及到的人有很多工作量又很大，而且这个税种是地方征收全部上交中央，所以各地执行起来还是有差异的。不过正如小蛙之前说的税务总局在业务上指导地方税务局，所以说如果对于地方税务局处理结果不满意税务总局是可以驳回的，需要重新申报，小蛙就有群友跑过多次税务局。
铺垫了这么多小蛙也说一下建议的策略：
1️⃣查到了就老实交税。
不过由于这次都是追溯很多年前的，所以整理起来并不容易，有些券商可能都没有了，有些券商要付费才能下载交易记录，所以估计要花费很多精力来处理，但是这是小蛙心目中最优选择。
2️⃣不要玩骚操作搞对抗。
目前CRS还是有很多不完善的地方，比如用马来税号开户会把信息交换的马来西亚而不是中国，这样看上去能规避CRS，实际上后果很严重。因为现在到处都在宣传马来税号，大家都是说中文的，我相信税务机构相关的人不可能完全不知道这个东西，等哪天bug修复了可能有更多滞纳金等待你。另外这种方式不是避税，有可能是偷税漏税，性质很严重哦。不过实操当中现在用马来税号去香港开户的人确实很多，集中在渣打银行。
3️⃣针对现有规则尽可能获取合法的税收优惠。
方式有两个：一个是用美国券商炒美股，这个是符合中美税收协定的可以享受收益免税，不过股息要向美国政府交税。用马来税号开户是卡BUG而用美国券商这个是合法的。现在美国券商很多都需要境外身份或者地址证明才能开，正如小蛙之前讲的只要有中国户口人不在中国居住也是中国税务居民，所以海外中国人尤其要注意。但是特朗普一直觉得外国人炒美股只赚钱不怎么交税很不公平，后面可能要求对外国投资者加税。
另一个是合理操作股票来实现。美国政府对美国人也是按年收税的，比如某种美国人很喜欢的资产去年底被大幅抛售这几天又大涨。有猜测就是套牢盘年底出售让2025年收益看起来更少交税更少，26年又是新的一年可以再买回来。考虑到资产都放到美国也有风险（比如台海冲突美国政府可能冻结中国人资产），如果继续选择用香港券商的话年底一定要站在税收的角度做一些交易。
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